Указание суммы НДС при исполнении контракта по Закону N 44-ФЗ с неплательщиком НДС (УСН) в КС-2, КС-3, в счет на оплату, в УПД (статус "1" или "2") https://www.garant.ru/consult/account/1722454/
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
1. Подрядчик может:
- в первичных-учетных документах (актах КС-2, справке КС-3), счетах на оплату не выделять сумму НДС, вне зависимости от того, что цена контракта включает в себя НДС;
- либо указать сумму НДС в актах КС-2, справке КС-3, счетах на оплату (при условии, что подрядчик не выставит счет-фактуру (УПД со статусом "1" (счет-фактура и передаточный документ)) в адрес заказчика с выделенной суммой НДС);
- отразить в акте КС-2 и справке КС-3 "Компенсация при УСН" в размере суммы НДС, предусмотренной контрактом (при условии, что подрядчик не выставит счет-фактуру (УПД со статусом "1" (счет-фактура и передаточный документ)) в адрес заказчика с выделенной суммой НДС).
Если подрядчик, применяющий УСН, выставит в адрес заказчика счет-фактуру (УПД со статусом "1") и выделит в ней сумму НДС, то только в этом случае, подрядчик обязан будет уплатить в бюджет выделенную в счете-фактуре сумму НДС (УПД со статусом "1").
2. Так как заказчик обязан оплатить выполненные работы по цене, предусмотренной контрактом, независимо от того, выделена ли в ней сумма НДС, и от применяемого контрагентом режима налогообложения, мы не видим явных препятствий, которые могут возникнуть со стороны органа федерального казначейства, в части перечисления оплаты в адрес подрядчика (при наличии оформленных актов КС-2, справок КС-3, счетов на оплату и т.д.), вне зависимости от того, что в контракте цена работ указана с НДС, а подрядчик применяет УСН. Официальных разъяснений и судебной практики в части наличия оснований у органа федерального казначейства для отказа подрядчику в оплате работ применительно к рассматриваемой ситуации нами не обнаружено.